С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого для легализации доходов самозанятых граждан в налоговую систему внедряется новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Эксперимент будет проводиться с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Новым режимом смогут воспользоваться физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, получающие доходы от использования имущества, а также от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Не вправе применять специальный налоговый режим лица, которые:

1) реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;

2) перепродают товары, или имущественные права, за исключением имущества, использовавшегося ими для личных, домашних нужд;

3) занимаются добычей или реализацией полезных ископаемых;

4) осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением оказания услуг по доставке товаров при условии применения продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчете с покупателями (заказчиками).

Нельзя одновременно применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и другие специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговая ставка предусмотрена в размере:

• 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• 6% – от доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В объект налогообложения не включаются следующие доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;

9) от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации (по присмотру и уходу за детьми, больными лицами; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства), в случае если лица, осуществляющие данные виды деятельности состоят на учете в налоговом органе на основании уведомления, поданного в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, составляет не более 2,4 млн. рублей в год. Если годовой доход превысит лимит, то право на применение налога на профессиональный доход теряется.

В течение проведения эксперимента ставки налога не увеличатся, а предельный размер дохода не уменьшится.

Регистрация физических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков налога на профессиональный доход будет проводиться за один день без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» бесплатно устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика, подключенного к сети «Интернет».

Для регистрации необходимо через приложение «Мой налог» в налоговый орган направить:

• заявление;
• копию паспорта;
• фотографию.

Еще проще возможно будет зарегистрироваться лицам, имеющим доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.

С использованием приложения «Мой налог» также осуществляется:

• передача в налоговый орган сведений о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных) прав, являющихся объектом налогообложения;
• формирование и передача чека покупателю (заказчику);
• передача налоговым органом уведомления о сумме налога, подлежащей уплате, а также требования об уплате налога, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в срок;
• снятие с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Расчет суммы налога на профессиональный доход будет производиться налоговыми органами на основании данных, которые внесены в мобильное приложение «Мой налог». При этом предусмотрены налоговые вычеты, которые зависят от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет – 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс. рублей.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика не позднее 12 числа месяца, а уплата налога налогоплательщиком должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию.

После зачисления в бюджет налог будет распределяться органами Федерального казначейства в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по установленным нормативам.

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не требуется.

Применяющие новый режим налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, плательщиками страховых взносов. Но плательщикам налога на профессиональный доход дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Устанавливается право не применять контрольно-кассовую технику плательщиками специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

2019 елның 1 гыйнварыннан Россиядә тәҗрибә (эксперимент) башлана, аның кысаларында үзмәшгуль гражданнарның керемнәрен легальләштерү өчен салым системасына «Һөнәри керемгә салым»дигән яңа махсус салым режимы кертелә.

Тәҗрибә 2019 елның 1 гыйнварыннан 2028 елның 31 декабренә кадәр 4 пилот төбәктә үткәреләчәк:

* Мәскәү;

* Мәскәү өлкәсе;

* Калуга өлкәсе;

• Татарстан Республикасы.

Яңа режим белән физик затлар, шул исәптән эшчәнлек алып бару урыны булып Россия Федерациясенең тәҗрибәгә кертелгән теләсә кайсы субъектында яшәүче, милекне кулланудан табыш алучы, шулай ук эш бирүчеләре булмаган һәм хезмәт килешүләре буенча ялланган хезмәткәрләрне җәлеп итмәүчеләр файдалана алачаклар.

Махсус салым режимын кулланырга хокукы булмаган затлар, алар:

1) идентификацияләү чаралары белән мәҗбүри маркировкаланырга тиешле акциз товарлар сатучылар;

2) шәхси, йорт ихтыяҗлары өчен кулланылучы товарлардан тыш, мөлкәти хокуклар яки товарлар алып-сатучылар;

3) файдалы казылма чыгару яки сату белән шөгыльләнүчеләр;

4) товар сатучы тарафыннан сатып алучылар (заказчылар) белән исәп-хисап ясаганда контроль-касса техникасын кулланып товарлар китерү буенча хезмәтләр күрсәтүдән тыш, башка зат мәнфәгатьләрендә эшмәкәрлек эшчәнлеген йөкләмәләр, комиссия килешүләре яки агент килешүләре нигезендә гамәлгә ашыручылар.

Бер үк вакытта «Һөнәри керемгә салым» һәм салым салуның башка махсус режимнарын (салым салуның гадиләштерелгән системасы, берләштерелгән керемгә бердәм салым, салым салуның патент системасы, бердәм авыл хуҗалыгы салымы) кулланырга һәм эшмәкәрлек эшчәнлеген алып барып, физик затлар кеременә салым түләүчеләргә кулланырга ярамый.

Яңа салым буенча салым чоры дип календарь ае исәпләнә.

Салым салу объекты дип товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, милек хокуклары) сатудан кергән керемнәр санала.

Салым түләү ставкасы:

* 4% – физик затларга товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, милек хокуклары) сатканда алынган керемнән;

* 6% - шәхси эшмәкәрләргә эшмәкәрлек эшчәнлеген алып бару өчен һәм юридик затларга куллану өчен товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, милек хокуклары) сатудан алынган керемнән.

Салым салу объектына түбәндәге керемнәр кертелми:

1) хезмәт мөнәсәбәтләре кысаларында алына торган;

2) күчемсез милекне, транспорт чараларын сатудан;

3) күчемсез мөлкәткә милек хокукын (торак биналарны арендага (яллауга) бирүдән тыш);

4) торак биналарны арендага (яллауга) бирүдән тыш, дәүләт һәм муниципаль хезмәткәрләр;

5) салым түләүчеләрнең шәхси, йорт ихтыяҗлары өчен кулланган мөлкәтне сатудан;

6) оешмаларның устав (склад) капиталында, кооперативларның пай фондларында һәм пай инвестиция фондларында, кыйммәтле кәгазьләр һәм җитештерү финанс инструментларында үз өлешләрен сатудан;

7) гади ширкәт килешүе (уртак эшчәнлек турында шартнамә) яки ышанычлы идарә килешүе кысаларында эшчәнлек алып барудан;

8) гражданлык-хокукый килешүләр буенча хезмәт күрсәтүләр (эшләр башкару) физик затның эш бирүчесе яисә аның эш бирүчесе булып соңгы ике елга кадәр булган зат тарафыннан күрсәтелгән хезмәт күрсәтүдән;

9) Россия Федерациясе Салым Кодексының 217 нче матддәсенең 70 нче пунктында күрсәтелгән эшчәнлектән (балаларны, авыруларны тәрбияләү һәм карау буенча; репетиторлык буенча; торак урыннарны җыештыру, йорт хуҗалыгын алып бару буенча), әгәр әлеге эшчәнлек төрләрен гамәлгә ашыручы затлар Россия Федерациясе Салым кодексының 83.3 маддәсе 7.3 пункты нигезендә салым органында белдерү (уведомлене) нигезендә исәпкә алынган булса;

10) таләпләр куюдан кергән керемнәр;

11) табигый формада;

12) арбитраж идарәдән, медиатор эшчәнлегеннән, бәяләү эшчәнлегеннән, шәхси практика белән шөгыльләнүче нотариус эшчәнлегеннән, адвокатлар эшчәнлегеннән.

Яңа махсус салым режимыннан файдаланырга мөмкин булган керемнең иң чик күләме елына 2,4 млн. сумнан артмый. Әгәр еллык керем лимиттан артып китсә, профессиональ керемгә салым куллану хокукы югала.

Тәҗрибә үткәрү дәвамында салым ставкасы артмаячак, ә керемнең иң чик күләме кимемәячәк.

Физик затларны һәм шәхси эшмәкәрләрне һөнәри керемгә салым түләүчеләр сыйфатында теркәү бер көн эчендә салым органына барып тормыйча гына «Минем салым» мобиль кушымтасы аша «Интернет» челтәренә тоташтырылган компьютер җайланмасы аша (мобиль телефон, смартфон яки компьютер, шулай ук планшет компьютерыннан) уздырылачак.

Теркәлү өчен «Минем салым» кушымтасы аша салым органына:

* гариза;

* паспорт күчермәсе;

* фотосурәт җибәрергә кирәк

Салым түләүченең шәхси кабинасына керү мөмкинлеге булган затларга теркәлү тагын да җиңелрәк. Бу очракта гариза гына кирәк булачак.

«Минем салым» кушымтасыннан файдаланып, шулай ук:

салым органына салым салу объекты булган товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, мөлкәт) сатудан керемнәр алу белән бәйле башкарылган исәп-хисаплар турында мәгълүматлар тапшыру;

* сатып алучыга (заказ бирүчегә) чек формалаштыру һәм тапшыру;

• салым органы тарафыннан түләнергә тиешле салым суммасы турында хәбәрнамә, шулай ук салым түләүченең салым түләү бурычы вакытында үтәлмәсә, салым түләү турында таләпләр җибәрү;

• Һөнәри керем салымын түләүче буларак теркәлүчене исәптән төшерү дә шулай ук гамәлгә ашырыла.

Һөнәри керемгә салым суммасын исәпләү салым органнары тарафыннан «Минем салым» мобиль кушымтасына кертелгән мәгълүматлар нигезендә башкарылачак.

Шул ук вакытта салым ставкасына бәйле рәвештә ташламалар каралган. Әгәр керем 4% ставкасы буенча түләнә икән, ташлама 1% тәшкил итәчәк. Әгәр 6% ставка кулланылса, ташлама керемнең – 2% булачак. Әмма ике очракта да ташлама 10 мең сумнан артык була алмый.

Салым органы салым түләүчегә айның 12 числосыннан да соңга калмыйча хәбәр итә, ә салым түләүче тарафыннан салым түләү, үткән салым чорыннан соң килүче айның 25 числосыннан да соңга калмыйча башкарылырга тиеш.

Шулай ук салым түләүченең электрон мәйданчык операторы яки кредит оешмасы аша салым органы белән хезмәттәшлеге дә каралган.

Бюджетка кертелгәннән соң салым Федераль казначылык органнары тарафыннан Россия Федерациясе субъектлары бюджетларына һәм Федераль мәҗбүри медицина иминияте фонды бюджетына билгеләнгән нормативлар буенча бүленәчәк.

Яңа махсус режим кысаларында бернинди дә хисап кагазьләре тапшырырга кирәк түгел.

Яңа режимны кулланучы салым түләүчеләр һөнәри керемгә салым салу объекты булып торган керемгә карата, физик затлар кеременә салым түләүдән азат ителә. Шәхси эшмәкәрләр өстәмә кыйммәткә салым түләүчеләр(НДС), иминият взносларын түләүчеләр булып саналмый. Әмма һөнәри керемгә салым түләүче тарафыннан мәҗбүри пенсия иминиятенә иминият взносларын ирекле рәвештә түләү хокукы бирелгән.

«Һөнәри керемгә салым» махсус салым режимын түләүчеләргә контроль-касса техникасын кулланмау хокукы билгеләнә.